Finanční správa České republiky dne 10. 4. 2015 zveřejnila informaci, jež upřesňuje a vysvětluje princip práce se zbožím, které spadá do režimu přenesení daňové povinnosti (dále jen RPDP).
Nejdůležitější body:
- Tento režim platí pouze pro dodání uskutečněná mezi plátci s místem plnění v tuzemsku, přičemž povinnost přiznat a zaplatit daň má plátce, pro kterého bylo uvedené zdanitelné plnění v tuzemsku uskutečněno.
- Plátci uskutečňující nebo přijímající plnění v tomto režimu mají i v roce 2015 povinnost podat správci daně „výpis z evidence pro daňové účely“ v elektronické podobě (XML). Při elektronické komunikaci je nutné uvádět jednotlivá plnění spadající do režimu přenesení daňové povinnosti pod těmito kódy:
- 1 – dodání zlata
- 4 – poskytnutí stavebních nebo montážních prací
- 5 – zboží uvedené v příloze č. 5 zákona o DPH (odpad, šrot apod.)
- 11 – převod povolenek na emise skleníkových typů
- 12 – obiloviny a technické plodiny
- 13 – kovy, včetně drahých kovů
- 14 – mobilní telefony
- 15 – integrované obvody a desky plošných spojů osazené těmito obvody
- 16 – přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat
- 17 – videoherní konzole.
- V platnosti zůstává beze změn RPDP pro všechna dosud v zákoně o DPH definovaná plnění – dodání zlata (§92b), dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 zákona (§92c), převod povolenek na emise skleníkových plynů a pro poskytnutí stavebních nebo montážních prací (§92e).
- Podle §92f odst. 1 zákona o DPH použije plátce při dodání zboží nebo poskytnutí služby uvedených v příloze č. 6 zákona o DPH režim přenesení daňové povinnosti. RPDP se použije u zdanitelného plnění, kterým je dodání vybraného zboží, pokud celková částka základu daně veškerého dodávaného vybraného zboží překračuje částku 100.000 Kč.
Zálohové platby a režim přenesení daňové povinnosti
V RPDP je plátce, pro kterého bylo zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněno, nadále povinen přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Také pro plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění v RPDP je pro vykázání plnění v tomto režimu rozhodující den uskutečnění daného zdanitelného plnění. K úplatám před uskutečněním zdanitelného plnění (zálohovým platbám) se RPDP nepřihlíží, tyto se zahrnují do celkové úplaty za dané zdanitelné plnění, ale v daném režimu poskytovateli plnění nevzniká povinnost přiznat daň z přijaté zálohové platby, ani nevzniká povinnost při přijetí zálohové platby vystavit daňový doklad (pro vystavení daňového dokladu je opět rozhodující den uskutečnění zdanitelného plnění).
10. dubna 2014, Zuzana Šimonová