Daně v roce 2011

 ZÁKON o daních z příjmů

V návrhu novely zákona pro rok 2011 jsou následující body:

1. Pokud příjmy ze závislé činnosti, podnikání a pronájmu přesáhnou 840 tis. Kč ročně, mají být důchody pracujících důchodců zdaněny.
2. Daňové zvýhodnění příspěvků na penzijní připojištění se státním příspěvkem či příspěvků na soukromé životní pojištění má být rozšířenoi na příspěvky institucím penzijního pojištění sídlícím v jiném členském státě EU, Norsku či Islandu. 
3. Za příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti se mají považovat příjmy z pronájmu majetku zařazeného v obchodním majetku, přičemž lze uplatnit výdajový paušál pouze ve výši 30 %.
4. Má být snížena základní sleva na poplatníka o 1 200 Kč za rok a zároveň i daňové zvýhodnění na každé vyživované dítě o 240 Kč ročně.
5. Zaměstnavatel by měl mít povinnost podávat kromě ročního vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti rovněž měsíční hlášení o srážce a odvodu záloh na daň na finanční úřad.
6. Navrhuje se zrušit osvobození příjmů z ekologických zdrojů a zařízení u zařízení poprvé uvedených do provozu od 1. 1. 2011. Tato změna se dotýká jak fyzických osob, tak i právnických osob. Od 1. 1. 2011 by měli mít poplatníci využívající osvobození povinnost uplatnit maximální odpisy hmotného majetku.
7. Dosavadní podmínkou pro daňově uznatelný odpis pohledávky je možnost tvorby opravných položek podle zákona o rezervách. Tato podmínka by měla být ze zákona vypuštěna a nahrazena podmínkou, že nesmí jít o pohledávky nabyté bezúplatně nebo o pohledávky vzniklé mezi spojenými osobami. 
8. Minimální doba trvání finančního pronájmu má být vázána na dobu odpisování, u majetku zařazeného do 2. a 3. odpisové skupiny má trvat pronájem alespoň po dobu odpisování sníženou o 6 měsíců. 
9. Rozšiřuje se spektrum darů, o které je možné snížit základ daně až do výše 10 % základu daně po snížení podle § 34, o dary pro střední a vyšší odborné školy, pokud jsou dary poskytnuty na pořízení materiálu nebo zařízení nebo na opravy a modernizaci zařízení využívaných pro účely praktického vyučování. 
10. Novelou má být zrušena sleva na dani ve výši poloviny daně z příjmů právnických osob, které zaměstnávají nejméně 25 zaměstnanců a podíl osob se zdravotním postižením tvoří nejméně 50 % průměrného přepočteného počtu všech zaměstnanců.

 ZÁKON o dani z přidané hodnoty

 V návrhu novely zákona pro rok 2011 jsou následující body:

1. Možnosti odpočtu DPH - V návrhu zákona je omezení uplatnění nároku na odpočet daně z přidané hodnoty u reklamních předmětů a obchodních vzorků. Každý plátce daně by měl být povinen sledovat uplatnění a užití těchto předmětu v praxi. Pokud tento účel použití bude souviset s uskutečněním osvobozených plnění nebo plnění, která nesouvisejí s ekonomickou činností, nebude možné uplatnit nárok na odpočet, či se bude krátit daným koeficiente
2. Plátci DPH by měli mít možnost v případě nedobytných pohledávek provést opravu DPH a snížit tímto svoji daňovou povinnost. Okruh pohledávek, kterých se navrhovaná úprava týká, je však relativně omezený. Mělo by se jednat o pohledávky, které vznikly ve lhůtě šesti měsíců před rozhodnutím soudu o úpadku a které byly řádně přihlášeny a uznány soudem. Vrácení daně bude možné jen ve lhůtě do tří let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost zaplatit daň.
3. Návrh obsahuje zcela nový institut ručení odběratele (plátce DPH) za odvedení daně dodavatelem. Ručení by mělo být aplikováno, pokud odběratel v okamžiku uskutečnění plnění věděl nebo měl a mohl vědět, že:

•    DPH nebude úmyslně zaplacena nebo
•    dodavatel se dostane nebo dostal do postavení, kdy nemůže daň zaplatit nebo
•    dojde ke zkrácení daně či vylákání daňové výhody.

   Je zřejmé, že možnost vzniku ručení v rámci řádných transakcí může na odběratele přenášet poměrně značná rizika. V rámci připomínek připravovaných Komorou daňových poradců je proto navrhována implementace instrumentů, které by odběrateli umožňovaly se po splnění určitých podmínek ručení zbavit.

4. Podle návrhu v případě snížení základu daně po uskutečnění zdanitelného plnění bude nutné vždy vystavit daňový dobropis (v současném znění zákona je pouze implementována možnost tohoto postupu). K opravě odpočtu DPH na straně odběratele bude docházet již v okamžiku, kdy se dozvěděl o splnění podmínek pro snížení základu daně (například pro uplatnění slevy) a nikoliv až v okamžiku doručení daňového dobropisu.V případě oprav z důvodu chybně vystaveného daňového dokladu, respektive chybně stanovené daně (např. chyba v uplatněné sazbě), kdy plátce odvede DPH ve vyšší než zákonné výši, bude možné tuto chybu opravit, avšak prostřednictvím dodatečného daňového přiznání. S ohledem na značné dopady této změny lze očekávat, že tato oblast bude ještě před předložením návrhu novely Poslanecké sněmovně rozsáhle diskutována.
5. Návrh novely zákona omezuje uplatnění nároku na odpočet DPH u reklamních předmětů a obchodních vzorků. Plátci DPH by byli povinni sledovat účel použití těchto předmětů, a pokud bude souviset s uskutečňováním osvobozených plnění nebo plnění nesouvisejících s ekonomickou činností, nárok na odpočet buď vůbec nebudou moci uplatnit, nebo jej budou muset krátit koeficientem.
6. Změna pravidla pro stanovení místa plnění těchto služeb vyplývá z novely směrnice EU. Místem plnění při poskytování těchto služeb (včetně služeb organizátora akce) osobě povinné k dani (B2B) bude obecně místo sídla příjemce služby (s určitými drobnými výjimkami). Ve státě, kde budou tyto služby skutečně poskytnuty, bude DPH uplatňována pouze na oprávnění ke vstupu na tyto akce. Návrh novely obsahuje celou řadu dalších změn. Předpokládáme, že ještě dozná změn v rámci připomínkového řízení.

DAŇOVÝ ŘÁD

1. 1. 2011 vstupuje v platnost zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, který nahradí dosavadní zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků. Nejde o dílčí novelu, ale o nový procesní zákon, který upravuje pravidla správy daní.

Zákon je rozdělen na 6 základních částí, tyto části se dále dělí na hlavy, díly, oddíly a paragrafy. Celkový počet paragrafů je 266.

Části daňového řádu:

1. část - Úvodní ustanovení

• Hlava I - Předmět a účel úpravy
• Hlava II - Základní zásady správy daní

2. část - Obecná část o správě daní

• Hlava I - Správce daně a osoby zúčastněné na správě daní
• Hlava II - Lhůty
• Hlava III - Doručování
• Hlava IV - Ochrana a poskytování informací
• Hlava V - Dokumentace
• Hlava VI - Řízení a další postupy
• Hlava VII - Opravné a dozorčí prostředky

3 část - Zvláštní část o správě daní

• Hlava I - Registrační řízení
• Hlava II - Řízení o závazném posouzení
• Hlava III - Daňové řízení
• Hlava IV - Nalézací řízení
• Hlava V - Placení daní
• Hlava VI - Správa daně vybírané srážkou
• Hlava VII - Právní nástupnictví a vztah k insolvenci

4. část - Následky porušení povinností při správě daní

5. část - Ustanovení společná, zmocňovací, přechodná a závěrečná

6. část - Účinnost

Přijetí nového daňového řádu s sebou přineslo řadu změn v dalších zákonech. Proto byl zároveň s daňovým řádem přijat zákon č. 281/2009 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím daňového řádu.