Podíly na zisku – jak na výplatu, srážkovou daň a zaúčtování?

Podíly na zisku představují jednu z forem odměny pro akcionáře, společníky nebo členy obchodních společností, kteří mají nárok na část zisku dané společnosti.

Společnost zároveň musí splňovat zákonné podmínky pro výplatu zisku:

• Zisk skutečně vznikl a je vykázán v účetnictví,
• Neexistují ztráty z předchozích let, které by bylo nutno ziskem vykrýt,
• Společnost má dostatek volných prostředků k výplatě podílů na zisku (likvidita).

Kdy probíhá výplata podílů na zisku?

Obvykle to bývá nejdříve v květnu až červnu následujícího roku (po konci účetního období), v závislosti na tom, kdy proběhne valná hromada. Podíly na zisku lze vyplácet až po schválení účetní závěrky valnou hromadou, tedy:

• Po skončení účetního období (typicky kalendářní rok),
• Po zpracování účetní závěrky,
• Po jejím schválení valnou hromadou společníků.

Výpočet podílů na zisku

Výpočet podílů na zisku závisí na právní formě společnosti a dohodách mezi jejími vlastníky. Nejčastějšími způsoby, jakým se podíly na zisku vypočítávají, jsou:

• Společnosti s ručením omezeným (s.r.o.)

  Podíly na zisku se obvykle vypočítávají podle výše vkladu jednotlivých společníků do základního kapitálu. Pokud není v zakladatelské smlouvě stanoveno jinak, podíly na zisku odpovídají poměru vkladů společníků.

• Akciové společnosti (a.s.)

  U akciových společností se podíly na zisku počítají na základě počtu akcií, které akcionář vlastní. Každá akcie zpravidla nese stejný podíl na zisku, pokud není stanoveno jinak v zakladatelských nebo stanovených podmínkách společnosti.

Před výpočtem je nutné, aby společnost zjistila svůj čistý zisk po zdanění, který je základním bodem pro výpočet podílů na zisku. Tento zisk je následně rozdělen mezi akcionáře nebo společníky podle stanovených pravidel.

Rozdělení podílů na zisku

Rozdělení zisku je proces, kdy je část zisku distribuována mezi vlastníky společnosti, a to v souladu s platnými pravidly. Jak již bylo uvedeno, podíl na zisku může být určen podle vkladu nebo akcií, ale může také záviset na dalších faktorech, například na rozhodnutí valné hromady nebo správní rady společnosti.

Existují dvě hlavní formy rozdělení:

• Podíly na zisku (pro s.r.o.)

  Společníci mohou obdržet podíl na zisku, který je rozdělen podle podmínek stanovených ve společenské smlouvě.

• Dividendy (pro akciové společnosti)

  Akcionářům jsou vypláceny dividendy na základě jejich podílu v akciích. Výplata dividend je obvykle podmíněna schválením valné hromady, která rozhodne o výši dividendy.

V některých případech může být část zisku ponechána ve společnosti jako nerozdělený zisk pro budoucí investice nebo rezervy.

Srážková daň z podílů na zisku a osvobození od daně

Výplata podílu na zisku je spojena se srážkovou daní, která se odvádí z vyplaceného podílu. Tento proces je regulován zákonem o daních z příjmů, a závisí na tom, zda je příjemce podílu na zisku rezidentem nebo nerezidentem.

• Pro rezidenty

  U fyzických osob, které jsou daňovými rezidenty České republiky, podléhá výplata podílů na zisku srážkové dani, která činí 15 % z hrubé částky podílu. U právnických osob (společníků nebo akcionářů) může být tento podíl na zisku osvobozen od daně, pokud splňuje určité podmínky (například vlastnictví podílu po dobu alespoň 12 měsíců).

• Pro nerezidenty

  Pokud je příjemce podílu na zisku nerezidentem ČR, srážková daň je často vyšší, může se pohybovat až kolem 35 %, ale záleží na platných mezinárodních smlouvách o zamezení dvojího zdanění mezi Českou republikou a domovskou zemí příjemce.

Osvobození od daně je možné pouze u právnických osob, a to navíc pouze v případě, kdy podíly na zisku vyplácí dceřiná společnost společnosti mateřské. Mateřskou společností je taková obchodní korporace (poplatník podle § 17 odst. 3), v jejímž obchodním majetku je nejméně po dobu 12 měsíců nepřetržitě s alespoň 10% podílem na základním kapitálu jiné obchodní korporace (dceřiné společnosti).

Srážková daň z podílů na zisku se sráží v okamžiku výplaty a vypočtená daň se zaokrouhluje na celé koruny směrem dolů (společník tedy dostane výplatu podílů na zisku již poníženou o srážkovou daň). Srážková daň z podílů na zisku se odvádí do konce následujícího měsíce. Nejpozdější termín pro sražení daně je do konce třetího měsíce následujícího po měsíci, ve kterém valná hromada rozhodla o rozdělení zisku.

Sražená daň se zasílá na účet příslušného finančního úřadu s předčíslím:

• Srážková daň fyzických osob – 7720
• Srážková daň právnických osob – 7712

Srážkovou daň z podílů na zisku následně zahrneme do Vyúčtování srážkové daně fyzických osob a do Vyúčtování srážkové daně právnických osob za příslušné zdaňovací období.

Účtování podílů na zisku

U společnosti s ručením omezeným (s.r.o.) se podíly na zisku mohou účtovat jako závazek společnosti vůči společníkům:

• 431 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení
• 221 – Bankovní účet
• 364 – Závazky ke společníkům při rozdělování zisku
• 342 – Ostatní přímé daně, u účtu 342 je obvyklé další analytické členění, např.:
  • 342500 – Srážková daň fyzických osob
  • 342501 – Srážková daň právnických osob

Závěr

Podíly na zisku představují způsob, jakým vlastníci obchodních společností získávají část zisku, který společnost vytvořila. Je důležité správně vypočítat, jaký podíl na zisku připadá jednotlivým společníkům nebo akcionářům, a zajistit správné účtování této transakce v účetní evidenci. Dále je nutné pamatovat na srážkovou daň, která má vliv na čistou částku, kterou obdrží jednotliví příjemci podílu.