Režim přenesení daňové povinnosti podle §92a
Pro vybraná zdanitelná plněná se vztahuje §92a zákona o DPH, který spolu s dalšími upravují režim přenesení daňové povinnosti. V praxi se jedná o speciální režim, kdy dodavatel přenáší povinnost odvedení daně na odběratele. V současné době se tento režim vztahuje na dodání zlata (§92b), dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 zákona o DPH (§92c), obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů (§92d) a poskytnutí stavebních a montážních prací (§92e).
Režim přenesení daňové povinnosti (dále RPDP) přináší jak pro dodavatele, tak pro odběratele některé nové povinnosti, obě strany potom musí vést speciální evidenci a tu (v elektronické podobě) odevzdávat.
Postup práce s doklady věcně souvisejícími s plněním dle § 92a je popsán dále s ohledem na odlišnosti práce u odběratele a dodavatele.
Dodavatel - postup pro vystavení faktury v režimu přenesení daňové povinnosti v agendě Fakturace.
Odběratel - postup pro příjem faktury v režimu přenesení daňové povinnosti v agendě Závazky a pohledávky.
Dodavatel i odběratel - principy zadávání doplňujících údajů
Na rozdíl od ostatních daňových dokladů musí být u dokladu obsahujícího plnění dle §92a navíc evidován číselný kód předmětu plnění (viz. příloha č. 5 zákona č. 235/2004 Sb.) včetně jeho rozsahu (množství), a to v těchto měrných jednotkách:
zlato (§92b) se eviduje v gramech,
emisní povolenky (§92d) se evidují v kusech,
ostatní předměty plnění se evidují v kilogramech.
Zpracování DPH
Daňové přiznání se zpracovává standardním způsobem, použité skupiny DPH zajistí zahrnutí plnění do příslušných řádků (pro dodavatele se jedná o řádek 25, pro odběratele o řádky 10 a 11 pro dodanění, řádky 43 a 44 pro uplatnění odpočtu).
Export výpisu z daňové evidence je součástí
Kontrolního
hlášení.
Naposledy za Prosinec 2015 se provádí prostřednictvím Operace „RPDP
- jen do 2015“, která je dostupná v agendě Zpracování DPH. Kliknutím
na zmiňovanou operaci otevřeme průvodce, vybereme typ výpisu z pohledu
dodavatele nebo odběratele a zadáme datum jeho vystavení. Po stisknutí
tlačítka Dokončit a zadání cílového umístění exportu bude vytvořena
příslušná datová věta ve formátu XML.
Upozornění Před provedením exportu výpisu z daňové evidence je nezbytné zkontrolovat a případně upravit nastavení souvisejících skupin DPH. Výchozí skupiny DPH „RPDPD“ a „RPDPO“ musí v číselníku Skupiny DPH obsahovat ve sloupci „Skupina 5“ hodnotu „RPDP“. Do exportu výpisu z daňové evidence se zahrnují pouze doklady, které mají ve sloupci „Skupina 5“ vyplněnou hodnotou „RPDP“.
Exportovaný XML soubor se odesílá prostřednictvím datové schránky nebo prostřednictvím Daňového portálu.
Podmínky pro úspěšný export XML
Agenda Zpracování DPH umožňuje mimo jiné zpracovávat elektronický výkaz o režimu přenesení daňové povinnosti. Pro vytváření, zpracování a evidenci dokladů pro režim přenesení daňové povinnosti je třeba splnit následující podmínky:
Nastavení Parametrů účtované firmy:
Parametry otevřeme pomocí okna rychlého spuštění (klávesová zkratka Ctrl+H) nebo kliknutím na ikonu parametrů na domovské stránce programu.
Potřebnými parametry jsou míněny údaje v sekci Parametry firmy – název a adresa firmy, IČ, DIČ, plátce DPH, kód CZ-NACE
V sekci Instituce vybereme třímístný Kód finančního úřadu (důležité zejména při elektronickém podání)
Nastavení a kontrola potřebných číselníků
Zkontrolujeme číselníky Kódy předmětu plnění (obsahují kódy platné pro aktuální období) a skupiny DPH, kde jsou připraveny skupiny pro odběratele i dodavatele.
Ostatní pracovní postupy
Režim přenesení daňové povinnosti podle §92a.
Jak přenést daňovou povinnost/nadměrný odpočet do Závazků a pohledávek.
Související témata